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SEC与PCAOB的SOX 404修订之争           
SEC与PCAOB的SOX 404修订之争
作者：佚名 文章来源：不详 点击数： 更新时间：2006-12-21 16:17:03

      据AccountingWEB.com报道：对于美国证券交易委员会（SEC）主席克里斯托弗•考克斯和美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）主席马克•奥尔森来说，近期最重要的一项议题恐怕要算SOX 404法案的修订问题了。虽然两大巨头最近就此举行了专门的会谈，但他们在法案的修订方法上仍存在着一定的分歧。
　　某匿名消息人士向路透社透露，本月早些时候，PCAOB曾经向SEC递交了一份修订草案，但未获得后者的批准，SEC认为草案没有照顾到小型企业的需求。随后在本月6日，考克斯写给奥尔森的一封信件的部分内容被曝光，不过考克斯表示，公布的内容中有些措辞是非常不准确的，或者说其真实意涵已经被许多事件所淹没。

　　考克斯在接受《纽约时报》的一次访问中说：“审计的性质可能会发生改变，但总会有一个对大家来说都合适的审计方法，我们的工作就是去找到它。它应该是符合风险导向原则的，这样审计师就可以把自己的时间和精力重点放在那些风险最高的领域中。”

　　考克斯表示，他的目标是为PCAOB提出新的审计准则铺平道路，以便SEC可以在明年春天批准新准则。他表示SEC将制定新的规则，就公司们如何对内部控制进行评估提供指南；同时SEC很可能会采纳PCAOB下设的小企业顾问委员会（Small Business Advisory Committee）去年5月提出的“按规模划分”的方法。（注：该方法提议市值在7500万美元以下的公司需对其内控进行评估，但评估结果不需要进行审计。）

　　为了实现考克斯所提出的目标，SEC和PCAOB需要向SEC在十二月中期召开的公开会议提交建议草案。据《华盛顿邮报》消息，被外界普遍看好将接掌美国众议院金融服务委员会主席职位的巴尼•弗兰克和参议院银行委员会委员查尔斯•舒默已经要求监管当局就降低SOX遵循成本的方法提出建议。

　　《华尔街日报》指出，SEC会在这个问题上走多远尚不明朗。SEC前任委员、斯坦福大学洛克公司治理研究中心联合主任乔•格伦菲斯说：“这里可能有一个不得不敲响的警钟。因为现在，会计师事务所已经将大量低效率的SOX 404程序纳入到了他们的整体审计过程中，而事务所的程序一旦定型，再想让他们简化程序或者退回到原先的方法上去就会非常困难。”

　　PCAOB主席奥尔森对路透社表示，SOX 404遵循成本的下降幅度并没有达到他的期望。不过SEC主席考克斯则对《时代》周刊表示：“我很担心的是，可能无论我们对审计准则做何种改变，都不会对审计费产生多少影响。但是我们真的希望这样做可以让投资者花更少的钱获得更大的回报。”

　　《分析师会计观察》杂志编辑Jack Ciesielski的一项研究显示，全美上市公司的审计费从2002年的25亿美元上升到2004年的40亿美元，增幅达到63%，这主要是由SOX 404的遵循要求造成的。但是Ciesielski认为这是一个积极的进步并促使审计工作变得更好。“因为你从来没有听到投资者抱怨审计费太高，但是你肯定听过投资者抱怨财务报告太糟糕。”

　　SOX 404法案近年来常常为人诟病的是它的严苛规定导致大量的IPO项目改选在伦敦、香港或其他市场上市，而同期仅有15%的项目仍然选择了美国市场，这一比例比2002年的45%相比低了不少。所以，近期SEC也建议应该给新上市的美国公司以及总部设在美国以外的公司更多的时间来完成SOX 404的遵循工作。

　　 校对：冯凌
文章录入：码语者    责任编辑：码语者 
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