美财会监管近期动态:规划与展望

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	美财会监管近期动态:规划与展望

美财会监管近期动态:规划与展望

作者：佚名文章来源：不详点击数：更新时间：2006-12-21 16:46:40

　　分离在爱情之中是痛苦的，在会计当中亦是如此。对于财务会计准则委员会（FASB）来说，它面临的最大的技术挑战之一就是对兼具债务和权益特点的金融工具进行独立的分类和计量。

　　最近，FASB一直在讨论这个问题，因为随着时间的流逝这项划分变得越来越困难了。它的难点在于要制定一个规则能够按一致性原则分离这一金融工具。它既能使FASB成员都满意，又不会被华尔街的精英们挑出毛病。可转换债券就是一个非常经典的例子，它不但可以到期收回本金和利息，也可以转换为企业的股权。

　　在近来的讨论中，FASB讨论了使用“债务优先法”来计量金融工具中单独的债务和权益组成部分。在这种方法下，将首先计算负债的最大金额，而金融工具总价值减掉这一金额后剩下的部分就是权益的部分。

　　接下来，FASB的成员计划再探讨一种替代方法。因为目前为止提出的所有方法都没得到FASB成员的一致赞同。

　　PCAOB讨论2006年准则制定计划反馈情况

　　上市公司会计监督委员会（PCAOB）明年的准则制定计划包括：

　　•审计质量检查，尤其是审计上市公司小型会计师事务所

　　•舞弊检查，所涉领域主要有审计关联方交易，以及询证的恰当使用
　　•与审计委员会的沟通，包括现在的实际做法是否应该以及如何反映在审计准则中
　　•报告原则。披露的一致性和充分性，“按GAAP公允反映”的意思；以及FASB 154号公告是否需要修订
　　•公允价值（包括利用专家的工作）。PCAOB一方面在等待FASB最终定稿准则，另一方面也在收集相关信息。
　　•风险管理，包括审计计划、程序和审计结果的评价
　　•独立性质量控制，PCAOB正考虑开展一项独立的准则项目
　　•PCAOB准则的成文化，PCAOB中期准则的权威性

　　PCAOB首席审计官Douglas Carmichael在对PCAOB会议上发表的公开评论提到还有很多指南正在内部讨论：
　　•SAS　99（主要涉及审计师发现舞弊的责任）实施的报告将会在2个月内出炉。这些报告将确定在SAS 99实施中哪些方面有用，哪些方面没有用，报告还包括准则2号的实施情况，该准则2号是为了响应SOX　404节关于内部控制的规定而编写的。
　　•基于股权报酬公允价值计量审计的员工问答也将很快问世。这是按照123R公报来编制的，它要求员工股票期权费用化。

来源：中国会计视野

文章录入：码语者责任编辑：码语者

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