招待费、广告费的税前扣除

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	招待费、广告费的税前扣除

招待费、广告费的税前扣除

作者：佚名文章来源：不详点击数：更新时间：2006-12-22 9:16:50

一、业务招待费的税前扣除。
　　《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。需要说明的是，税法所指的营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。
　　例如：某企业2003年发生业务招待费12万元，当年产品销售收入800万元，其他业务收入30万元，营业外收入9万元。则企业2001年业务招待费扣除额=（8000000+300000）×5‰=41500（元），超支的7.85万元（120000-41500）不得在税前扣除。

　　二、广告费的税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。
　　《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》（国税发[2001]89号）规定，自2001年1月1日起，对制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。这里需要指出的广告费的扣除基数只包括主营业务收入，不含其他业务收入和营业外收入。
　　例如：某家电制造厂2001年广告费支出65万元，当年产品销售收入7500万元；2002年产品销售收入6900万元，广告费支出50万元，则该企业的广告费用扣除情况为：2001年广告费税前扣除额=75000000×8‰=600000（元），余下的5万元（650000-600000）结转到以后年度扣除；2002年广告费税前扣除额为55.2万元（69000000×8‰），当年发生的广告费50万元可全额在税前扣除，同时可扣除上年度结转的广告费，具体数额为5.2万元（552000-500000），则2001年未扣除的广告费5万元可在2002年度全额税前扣除。

文章录入：码语者责任编辑：码语者

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