联系方式 | 信息反馈 | 设计作品 | 网站地图 | 宜宾IT网
梅子故事2006 http://www.mz25.com
站内搜索
文章
 | 网站首页 | 文章中心 | 交流论坛 | 博客Blog | 网络课堂 | 
您现在的位置： 会计自学吧 >> 文章中心 >> 会计资讯 >> 实务探讨 >> 文章正文
专 题 列 表
相 关 文 章
会计考试学习心得：如何
如何进行注税考试复习
如何进行注册税务师复习
06注税考前冲刺心理宝典
如何编制现金流量表的调
如何分析我国上市公司的
如何加强企业对应收帐款
如何计提存货跌价准备、
债务重组：债务人如何作
如何计提存货跌价准备等
最 新 热 门
更多
最 新 推 荐
更多
载入中…
如何确定应纳增值税税额           
如何确定应纳增值税税额
作者：佚名 文章来源：不详 点击数： 更新时间：2006-12-22 9:22:33
   《中华人民共和国增值税暂行条例》第4条规定，“增值税一般纳税人销售货物或应税劳务，应纳增值税税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。”

　　如某企业为一般纳税人，1997年1-11月销项税额为100万，进项税额为70万（11月未出现进项税额大于销项税额）97年12月销项税额为10万，进项税额为20万。97年该企业的应纳增值税税额未多少。

　　在实际业务处理中，有以下两种情况：

　　一、97年应纳增值税=（1-12月）销项税额-（1-12）进项税额=100+10-70-20=20万

　　二、97年应纳增值税=（1-11月）销项税额100-（1-11月）进项税额70+（12月）销项税额10-（12）进项税额10=30万。

　　根据《条例》第23条规定：“增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月，纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报”；“以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。”由此可知上企业的纳税期以一个月为单位，情况一把当期理解为“一年”时间，显然有误。

　　该企业1-11月应纳税款为30万，12月进项税额大于销项税额，则12月的应纳增值税为零，即应交税金未交增值税帐户为零而不应为-10万；这10万税金只能作为期末留抵税金，反映在“应交税金——应交增值税（进项税）”帐户；不能作为多交的增值税进行退减本年的应纳增值税，只能留待下一年进行抵扣，如企业1-11月有欠交增值税，也不能将这10万来抵减欠交税金。

　　一个企业的一年应纳增值税为1月销项税额-1月进项税额+2月销项税额-2月进项税额。。。+12月销项税额-12月进项税额。如某月出现进项税额大于销项税额，则该月的应纳税额为零，同时将进项税额大于销项税额不足抵扣的部分顺转下期的当前“进项税额”中去，而不能转到该月的“应交税金——未交增值税”帐户中的借方。

    来源：《会计之家》
文章录入：码语者    责任编辑：码语者 
【字体：小 大】【发表评论】【加入收藏】【告诉好友】【打印此文】【关闭窗口】
  • 上一篇文章：

  • 下一篇文章：
    • 　网友评论：（只显示最新10条。评论内容只代表网友观点，与本站立场无关！）
    | 关于本站 | 设为首页 | 加入收藏 | 站长邮箱 | 友情链接 | 网站公告 | 版权申明 | 管理登录 | 
    会计自学吧 北京市丰台区 业务QQ 511741423