2005年注税考试税收代理实务精讲讲义(六)

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	2005年注税考试税收代理实务精讲讲义(六)

2005年注税考试税收代理实务精讲讲义(六)

作者：佚名文章来源：不详点击数：更新时间：2007-1-17 14:19:21

第三章税务登记代理实务

本章属考试非重点章，历年考试以客观题、选择题形式出现，分值一般2～3分。

2005年的考试大纲对本章的要求有三方面：

一、了解开业、变更、注销税务登记的基本规程，掌握代理企业税务登记的操作要点
二、了解增值税一般纳税人认定登记的管理制度，掌握代理一般纳税人认定登记的操作要点

三、了解代理税种认定登记的基本内容与操作要点

第一节企业税务登记代理实务

企业税务登记的范围主要涉及两个方面：

（1）企业、企业设在外地的分支机构和从事生产经营场所的税务登记；

（2）企业特定税种、纳税事项的税务登记。

一、开业税务登记

（一）开业税务登记管理规程

1、纳税人应在领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关提出办理税务登记的书面申请，提交《申请税务登记报告书》，并附送有关资料。

2、税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下，根据纳税人的经济类型发放《税务登记表》，纳税人填写完毕后报送主管税务机关。

3、税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及提供的证件和资料，应自收到之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件。

开业税务流程图见教材31页，前三框是纳税人在领取工商营业执照之30日内应做的，其中第三框为纳税人向税务机关申报领发的登记表填写，后三个框是税务机关做的，税务机关接受了纳税人的税务登记表，应该在接到之日起30日审核完毕。

（二）代理开业税务登记操作规范

1、代理开业税务登记申报

注册税务师以企业的名义向税务机关办理开业税务登记申报，应注意以下三个问题：

第一，按法定期限即领取营业执照之日起30日内申报登记，时间不能滞后。

第二，《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求。

第三，提供办理税务登记所必备资料的原件和复印件。主要有：①营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③银行帐号证明；④居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；⑤组织机构统一代码证书。这些资料都会在填写的税务登记表中体现出来，教材后面有相关的税务登记表，这些项目中很多都是依据这五项重要资料来填列的属于享受税收优惠政策的企业，应当提供相应的证明、资料。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。

2、代理填报《税务登记表》及附表

《税务登记表》分四种类型，分别适用于内资企业、企业分支机构、个体工商户和其他单位。注册税务师应根据企业的经济类型领取相应的表式，填登完毕后将登记表及有关资料报送税务机关审核。复习这部分内容时应注意以往年度考试中曾考过税务登记填表中填表说明的内容。比如在填写内资企业税务登记表时，对于低值易耗品的摊销方式、折旧方式应按照什么规定来制定企业的核算方式等。

3、代理领取税务登记证件

税务机关在规定的期限内将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，注册税务师应及时到税务机关领取税务登记证件，并将其交给企业，进行税务登记证使用管理方面的辅导。

见教材40页[例3- 1]，其中填表的内容集中在教材33页，注意填写方式。

二、变更税务登记

变更税务登记是指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容进行更改，而向执机关申报办理的税务登记。其适用范围主要有以下几种：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和帐号；（11）改变生产经营属以及改变其他税务登记内容。

（一）变更税务登记管理规程

1、纳税人税务登记内容发生变化时，应自在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起30日内，持变更后的营业执照或有关证件，向税务机关提出书面申请，并附送有关证件、资料。

2、在纳税人报送资料齐全的基础上，税务机关向纳税人发放《税务登记变更表》一式三份，纳税人应于7 日内将填登完毕的《税务登记变更表》交税务机关审核。

3、税务机关对变更税务登记内容要重新核定有关登记事项，并核发变更后的税务登记证。变更税务登记流程图见教材41页图3 - 2 所示。

（二）代理额税务登记操作要点

1、代理变更税务登记申报

纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记：

（1）变更税务登记申请书；

（2）工商变更登记表及工商执照（注册登记执照）；.

（3）纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；

（4）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；
（5）其他有关资料。

纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持下列证件到原税务机关申报办理变更税务登记：

（1）变更税务登记申请书；

（2）纳税人变更税务登记内容的决议及有关证明资料；

（3）其他有关资料。

增值税一般纳税人被取消资格需变更登记的，应当提交下列证件：

（1）增值税一般纳税人申请认定书原件；

（2）税务登记证（正、副本）原件；

（3）纳税人税种登记表；

（4）其他有关资料。

2、代理填写《税务登记变更表》提交税务机关审核注册税务师领取《税务登记变更表》以后，应根据企业的实际情况，详细填登纳税人识别号、纳税人名称、填表日期、变更登记事项及其变更前后的内容，并办理签章手续。

3、领取变更后的税务登记证及有关资料注册税务师应及时到税务机关领取重新核发的税务登记证件及有关资料，送交企业存档。见教材41页[例3-2]，某管件公司经董事会决议，在其重大经营决策上有一些变化，一是增加投资，增资80万元，二是董事会成员的变更。在教材42页税务登记变更表中填写了其变更项目及变更前后的内容。

三、注销税务登记

（一）注销税务登记管理规程（了解）

1、纳税人需要申报办理注销税务登记主要有三种情形：（1）纳税人因发生解散、破产撤销以及其他情形依法终止纳税义务；（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。

2、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，办理注销税务登记。

3、纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记。

4、纳税人被工商行政机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

5、纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务登记证件。注销税务登记流程如图见56页图3－3 所示。

（二）理注销税务登记操作要点（掌握）

1、代理注销税务登记申报

注册税务师应按照规定的期限以纳税人的名义向税务机关办理注销税务登记申报，填报《注销税务登记申请书》并附送下列资料：

（1）注销税务登记申请书；

（2）上级主管部门批文或董事会、职代会的决议；

（3）其他有关资料。

2、代理填报《注销税务登记申请审批表》

根据企业的实际情况填写《注销税务登记申请审批表》，见教材57页表3-10，经企业盖章后报送税务机关办理审批手续。将已领购的或已购未用的发票、《发票领购簿》、《税务登记证》等税收票证交回税务机关审验核销。
3、取注销税务登记的有关批件

税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发《注销税务登记通知书》，对因生产、经营地点发生变化需改变主管税务机关的纳税人，核发《纳税人迁移通知书》，并附有“纳税人档案资料移交清单”。注册税务师应及时到税务机关领回有关注销税务登记的批件、资料，交给纳税人。教材58页[例3 31]日本某建筑工程公司承包境内酒店的建筑设计劳务，劳务完成后要进行注销税务登记，其具体填列内容在教材57页的注销税务登记审批表中。这部分内容在以往考试中出过多项选择题，比如前述有关办理税务登记的做法哪些是正确的、什么情况下需要办理税务登记等内容。

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