2005年注税考试税收代理实务精讲讲(二)

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	2005年注税考试税收代理实务精讲讲(二)

2005年注税考试税收代理实务精讲讲(二)

作者：佚名文章来源：不详点击数：更新时间：2007-1-17 14:19:21

一、注册税务师资格的取得

（一）注册税务师资格考试制度（熟悉）

1．参加注册税务师资格考试的条件。见教材第7页。

注册税务师资格考试的考务管理。注册税务师资格考试实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度，原则上每年举行一次。考试科目共分为五科：《税法（1）》、《税法（Ⅱ）》、《税务代理实务》、《税收相关法律》、《财务与会计》。
（二）注册税务师的注册登记制度

按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后三个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。申请注册登记者，必须同时具备下列条件：

1.遵纪守法，恪守职业道德；

2.取得中华人民共和国注册税务师资格证书；

3.身体健康，能坚持在注册税务师岗位上工作；

4 .经所在单位考核同意。

注册税务师每次注册有效期限为三年，每年验证一次。有效期满前三个月，应到注册税务师管理机构重新办理注册登记，对不符合注册条件和被注稍注册税务师资格者，将不予办理注册登记。

（四）注册税务师的权利与义务（掌握）

1.税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师享有民法所规定的权利。

（1）注册税务师有权依照《注册税务师资格制度暂行规定》规定的范围，代理由纳税人、扣缴义务人委托的代理事宜。

（2）注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。

（3）注册税务师有权根据代理业务需要，查询纳税人、扣缴义务人有关财务、会计资料和文件，查看经营现场和设施。纳税人、扣缴义务人应向代理人提供真实经营情况和财务资料。

（4）注册税务师可向当地税务机关订购或查询税收政策、法律和有关资料。

（5）注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。

（6）旬注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。

2.注册税务师应按其代理职责履行义务并要承担相关的法律责任。

（1）注册税务师承办业务时必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务，或擅自收费。

（2）注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务，对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权，并承担相应的法律责任。

（3）注册税务师有按规定接受继续教育的义务，接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核，并作为重新注册登记的必备条件之一。

（4）注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务。

二、税务师事务所

税务师事务所是专职从事税务代理的工作机构，它可以是由注册税务师合伙设立的组织，也可以是有限责任公司。

第四节税务代理的范围与形式

一、税务代理的范围（熟悉）

（一）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记。

（二）办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

（三）办理纳税申报或扣缴税款报告。

（四）办理缴纳税款和申请退税。

（五）制作涉税文书。

（六）审查纳税情况。

（七）建账建制，办理帐务。

（八）开展税务咨询、受聘税务顾问。

（九）税务行政复议。

（十）国家税务总局规定的其他业务。

根据现行有关法律的规定，注册税务师不能违反法律、行政法规的规定行使税务机关的行政职能。同时，对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不得代理。例如，《注册税务师资格制度暂行规定》明确规定，增值税专用发票的领购事宜必须由纳税人自行办理，注册税务师不得代理。另外，纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规的事宜，注册税务师不准代理，并有义务对其行为加以制止及报告有关税务机关。

例：下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是（）。（03年考题）

A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票

B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记

C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关

D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务

标准答案：D

一、税务代理的基本形式（熟悉）

从范围划分有全面代理、单项代理；从时间上划分有常年代理、临时代理。

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